Wat is een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting?
Een fiscale eenheid VPB laat een moedermaatschappij en één of meer dochtermaatschappijen samen als één belastingplichtige aangifte vennootschapsbelasting doen (artikel 15 Wet Vpb 1969). Verliezen en winsten worden direct binnen de groep verrekend. De moeder doet één gecombineerde aangifte voor de hele eenheid.
Hoe werkt het?
Binnen een fiscale eenheid worden de resultaten van alle deelnemende maatschappijen opgeteld in één belastbare winst. Maakt BV A €300.000 winst en BV B €100.000 verlies, dan bedraagt de belastbare winst van de eenheid €200.000. Zonder fiscale eenheid betaalt BV A belasting over de volle €300.000 terwijl het verlies van BV B blijft staan als carry-forward.
Transacties tussen maatschappijen binnen de eenheid zijn fiscaal neutraal: geen VPB-heffing bij intragroepstransacties. De moedermaatschappij doet jaarlijks één gecombineerde VPB-aangifte namens de hele groep.
De wettelijke voorwaarden
Artikel 15 Wet Vpb 1969 stelt de voorwaarden voor een fiscale eenheid VPB. U moet aan alle onderstaande voorwaarden voldoen; daarnaast geldt een afzonderlijke termijn voor het indienen van het verzoek.
1. Bezitsvereiste (95%)
De moeder houdt ten minste 95% van het nominaal kapitaal van de dochter, op vijf dimensies: juridisch, economisch, stemrechten, winst en vermogen (art. 15 lid 1).
2. Rechtsvormeis
De dochter is een bv of nv (of een vergelijkbare buitenlandse rechtsvorm). De moeder is een bv, nv, coöperatie, onderlinge waarborgmaatschappij of een als woningcorporatie toegelaten stichting of vereniging (art. 15 lid 4 sub d en e).
3. Vestigingseis
Moeder en dochter zijn feitelijk in Nederland gevestigd; een buitenlands lichaam met een Nederlandse vaste inrichting kan onder voorwaarden deelnemen (art. 15 lid 4 sub c en lid 8).
4. Tijdvakeis
Moeder en dochter hanteren hetzelfde boekjaar (art. 15 lid 4 sub a).
5. Zelfde winstbepaling
Voor moeder en dochter gelden dezelfde bepalingen voor het bepalen van de winst (art. 15 lid 4 sub b).
6. Geen voorraad
De moeder houdt de aandelen in de dochter niet als voorraad (art. 15 lid 4 sub f).
Ingangsdatum en termijn
De eenheid gaat in op het in het verzoek genoemde tijdstip, maar niet eerder dan drie maanden vóór indiening (art. 15 lid 9); de inspecteur beslist bij beschikking (art. 15 lid 12).
Meer detail vindt u in Vereisten fiscale eenheid VPB 2026 en Het 95%-bezitsvereiste.
Voordelen
- ✓Directe verliesverrekening tussen groepsentiteiten in hetzelfde jaar.
- ✓Fiscale neutraliteit van intragroepstransacties: geen VPB bij overdrachten binnen de eenheid.
- ✓Één gecombineerde VPB-aangifte voor de hele groep, minder administratieve lasten.
- ✓Reorganisaties en verschuivingen van activa zonder directe belastingheffing.
Lees het volledige artikel: Voordelen van een fiscale eenheid VPB.
Nadelen en risico's
- ⚠Het lage VPB-tarief van 19% (eerste € 200.000) geldt één keer voor de hele eenheid, niet per BV.
- ⚠Hoofdelijke aansprakelijkheid voor VPB-schulden van de hele groep (art. 39 IW 1990).
- ⚠Sanctie bij overdracht van activa en ontvoeging binnen zes jaar (art. 15ai Wet Vpb).
- ⚠Verliezen tijdens de eenheid blijven bij de moeder na ontvoeging van een dochter.
Lees het volledige artikel: Nadelen en risico's van een fiscale eenheid VPB.
Hoe vraagt u een fiscale eenheid aan?
U vult de formulieren Deel A en Deel B in, en Deel C alleen als een dochter zelf al moeder is van een bestaande fiscale eenheid, en stuurt ze per post naar uw belastingkantoor. De aanvraag moet binnen drie maanden na het voegingstijdstip zijn ingediend. Met onze tool vult u de formulieren in op basis van uw KvK-uittreksels, voor € 39 excl. btw per download.
Lees de stap-voor-stap uitleg in Fiscale eenheid VPB aanvragen: zo werkt het.
Wilt u de eenheid later weer verbreken? Lees Fiscale eenheid verbreken: zo werkt ontvoeging.
Zoekt u informatie over de btw-eenheid? Lees Fiscale eenheid VPB of btw: wat is het verschil?.
Vragen over de fiscale eenheid VPB
Wat is het verschil tussen een fiscale eenheid VPB en een fiscale eenheid btw?
Het zijn twee aparte regimes. De VPB-eenheid (art. 15 Wet Vpb 1969) laat groepen één VPB-aangifte doen en verliezen verrekenen. De btw-eenheid (art. 7 lid 4 Wet OB 1968) regelt de omzetbelasting. Een groep kan in beide tegelijk deelnemen of in slechts één.
Wanneer gaat de fiscale eenheid in?
U kiest zelf het voegingstijdstip. Het verzoek moet uiterlijk binnen drie maanden na dat tijdstip bij de Belastingdienst zijn. Wilt u voeging per 1 januari 2026, dan is de uiterste indiendatum 1 april 2026.
Wat kost een fiscale eenheid aanvragen?
De aanvraag bij de Belastingdienst is kosteloos. Onze tool vult de formulieren automatisch in voor € 39 excl. btw.
Kan een buitenlandse vennootschap deelnemen aan een fiscale eenheid VPB?
Een buitenlandse entiteit kan onder voorwaarden deelnemen als zij een vaste inrichting in Nederland heeft en de aandelen in de dochter tot dat VI-vermogen behoren. Raadpleeg een belastingadviseur voor grensoverschrijdende structuren.
Over deze pagina: opgesteld door Lowkey Automation (KvK 42057580, Amsterdam). De tool is ontwikkeld door een Nederlandse fiscalist. Laatst gecontroleerd aan de hand van de bronnen hieronder op 3 oktober 2026.
Bronnen
Voldoet uw groep aan de voorwaarden?
Doe de voorwaardencheck in twee minuten en download de ingevulde formulieren voor de Belastingdienst.
€ 39 excl. btw voor de ingevulde formulieren