Fiscale eenheid btw aanvragen: zo werkt het

Een fiscale eenheid voor de omzetbelasting laat twee of meer verweven ondernemers als één ondernemer optreden voor de btw. Onderlinge leveringen en diensten blijven dan buiten de heffing en de eenheid doet één gezamenlijke btw-aangifte. Anders dan bij de fiscale eenheid VPB is er geen officieel Belastingdienstformulier. U stelt een verzoekbrief op.

Geen formulier, maar een verzoekbrief

De fiscale eenheid btw bestaat van rechtswege zodra aan de drie verwevenheden is voldaan. U vraagt de inspecteur om een beschikking die de eenheid formeel vastlegt. Dat doet u met een brief waarin u de groep beschrijft en onderbouwt dat de leden financieel, organisatorisch én economisch verweven zijn.

Wat zet u in het verzoek?

• De ondernemers. Naam, btw-nummer of RSIN en rechtsvorm van elk lid. Ten minste één lid is een rechtspersoon (bijvoorbeeld een bv).
• De gewenste ingangsdatum. De beschikking werkt naar de toekomst; geef aan per welke datum u de vastlegging wenst.
• De verwevenheidsmotivering. Leg per verwevenheid (financieel, organisatorisch, economisch) uit waarom eraan wordt voldaan.
• Een contactpersoon voor vragen van de inspecteur.

Welke stukken stuurt u mee?

Voeg per onderneming een KvK-uittreksel bij en, waar van toepassing, een organogram of overzicht van de aandeelhoudersverhoudingen. Daarmee laat u de financiële verwevenheid zien: meer dan 50% van de aandelen, inclusief de zeggenschap, van elk lid in dezelfde handen. Let op: dit is een andere drempel dan het 95%-bezitsvereiste van de VPB.

Wat toetst de inspecteur?

De inspecteur beoordeelt of de leden ondernemer zijn voor de omzetbelasting, in Nederland zijn gevestigd (of een Nederlandse vaste inrichting hebben) en of de drie verwevenheden cumulatief aanwezig zijn. Een zuivere houdster die zich niet moeit in het beheer is in beginsel geen ondernemer en kan niet zelfstandig worden opgenomen. Meer over de toets leest u in Verwevenheid bij de fiscale eenheid btw.

Voorbeeld

Holding B.V. houdt 100% van de aandelen in Werk B.V., dezelfde bestuurder voert de leiding over beide, en Werk B.V. werkt in hoofdzaak voor de groep. De drie verwevenheden zijn aanwezig, dus de fiscale eenheid bestaat van rechtswege. Met een verzoekbrief vraagt u de inspecteur dit bij beschikking vast te leggen.

Let op de gevolgen

Zodra de eenheid bij beschikking is vastgesteld, zijn de onderdelen hoofdelijk aansprakelijk voor de omzetbelasting van de eenheid (artikel 43 Invorderingswet 1990). Beoordeel ook of de eenheid feitelijk al over verstreken tijdvakken bestond. Lees meer in Fiscale eenheid btw van rechtswege.

Klaar om te beginnen?

Twijfelt u of het om de btw of de VPB gaat? Lees eerst Fiscale eenheid VPB of btw: wat is het verschil? Gebruik daarna onze tool om de verwevenheid te beoordelen en de verzoekbrief met motivering op te stellen, in Word en PDF.